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當今世界是個全球化的世界，許多家庭都有成員居住在不同的國家。資產國際化也就相應是常態了。隨著時間的推移，這些變化已經催生了一個新的規劃種類，這就是跨國居民規劃。

“跨國居民”這個詞是指那些與兩個或更多的國家都有關聯的人。跨國居民可以在美國居住并在美國擁有財產，也可以在其它國家居住和擁有該國財產。根據聯邦法律，這些人可以劃分為美國公民、外籍居民或非居民的外國人。

許多跨國居民認為在他們去世時，他們在國外擁有的資產不必繳納美國聯邦遺產稅。但美國的遺產稅法執行起來是非常嚴格和一視同仁的，跨國居民很可能同樣要付遺產稅。

美國聯邦遺產稅法將納稅人分為三類：公民、外籍居民和非居民之外國人。

• 公民 ：是指一個在美國出生或歸化入籍的人，受其司法轄區的管轄，聯邦遺產稅法適用于公民的應稅遺產，包括在世界任何地方的所有資產。

• 非公民/外籍居民：“外籍居民”是指那些不是美國公民，但是合法的美國永久居民的人2，聯邦遺產稅法也適用于外籍居民的應稅遺產，一如美國公民一樣，這些遺產包括他們在世界上任何地方的所有資產。

• 非居民外國人：如果某人不是美國公民，去世時的居住地又在美國境外，那么這個人就是“非居民外國人”。遺產稅法也適用于非居民外國人的應稅遺產，但僅包括他們在美國的財產。

哪些特別的遺產規劃策略可應用于跨國居民？

一、年度贈與稅豁免額 
在2017年，美國公民、外籍居民和非居民外國人每人每年可以向某一受贈人贈與＄14,000美元而不必繳納贈與稅。受贈人數不限。如果該贈與不是直接給受贈人，（例如，通過信托），又沒有適當的規劃，那么這項贈與就可能享受不到年度免稅贈與的待遇。

二、分割贈與 
在2017年，一對夫妻可以分享他們的年度贈與稅豁免額，將＄28,000美元或以下的金額分割贈與給一位受贈人而不必繳納贈與稅。這種分割贈與只適用于美國公民和外籍居民夫婦。非居民的外國人無資格享受。在實行共有財產法（Community Property）的州，沒有必要將夫婦贈與進行分割，因為從共有財產中贈出的款項，均被視為猶如每一位配偶贈與屬于自己那一半的財產。每一位符合資格的配偶可獨立地享有共有財產的年度贈與稅豁免額，而不需對贈與進行分割。

三、贈與稅的婚姻豁免額 
無限額的贈與稅婚姻豁免額只適用于配偶之間給與美國公民配偶的贈與，但不適用于對非美國公民配偶的贈與。由外籍居民或非居民外國人配偶送給美國公民配偶的贈與亦可享受贈與稅婚姻豁免。如果贈與不是直接給配偶受贈人（例如，通過信托），而又沒有適當的規劃，該項贈與就可能不能享受贈與稅的無限額婚姻豁免。給與在生非公民配偶的財產必須先轉入合格的家庭信托（Qualified Domestic Trust）才能符合婚姻豁免額。

四、配偶間年度贈與稅豁免額 
配偶間給與非公民配偶的贈與可享受一項特別的年度贈與稅豁免額＄147,000美元（2017年），而不是＄14,000的年度豁免額。非居民外國人對非公民配偶的贈與也同樣適用。

五、贈與稅適用豁免額 
美國公民及外籍居民可申請適用的贈與稅豁免額。2017聯邦這一適用的豁免額為＄5,490,000美元。但是，非居民的外國人并不能享受這一適用的贈與稅豁免額，而只能享受較低的＄60,000美元遺產稅適用豁免額。